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设立登记、变更登记、注销登记、停(复)业登记、验换证、外出经营管理、帐号报告办理指南
长泰县人民政府门户网站 www.changtai.gov.cn  发布日期:2010-09-21  浏览
一、设立登记:
(一)设立登记申请的期限
1、企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记:
⑴从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。
⑶从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,税务机关可以核发临时税务登记证及副本;同时,根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条的规定,该类纳税人可以向主管税务机关申请领购发票。
⑷有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记。
⑸境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。
⑹对外来经营的纳税人(包括超过180天的),只办理报验登记,不再办理临时税务登记。
2、上述规定以外的其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。
(二)设立登记申请报送的资料
        凡按规定应当办理税务登记的纳税人,应在规定的期限内,向其所在地或经营地的主管税务机关申请领取《税务登记表》一式二份、《纳税人存款帐户帐号报告表》一式二份(前述二表如为国、地税联合登记,则为一式三份)、《房屋、土地、车船情况登记表》一式二份、《纳税人税种登记表》一式二份、《个人所得税扣缴税款登记表》一式二份逐一如实填写,并由法定代表人或负责人签章和加盖公章后,连同以下证件和资料(包括原件和复印件)送主管税务机关。
⑴工商营业执照或其他核准执业证件;
⑵有关合同、章程、协议书;
⑶组织机构统一代码证书;
⑷法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
⑸事业单位提供《事业单位法人证书》;
⑹税务机关要求提供的其他证件、资料。
(三)设立登记受理审核
1、纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表等“五表”的填写内容符合规定的,税务机关即时或按省、市地税机关规定的办结时限发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不全或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场一次性告知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,税务机关应当进行实地调查,核实后予以发放税务登记证件。
2、审核的主要内容:申请办理设立登记的时间是否逾期;填写项目、提供的证件和资料是否齐全、真实。必要时对经营场所等进行实地调查。
(四)发证
1、税务登记证件分为税务登记证(正、副本)和临时税务登记证(正、副本)。
2、下列纳税人核发税务登记证及副本:
⑴从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人;
⑵从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人;
⑶除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的其他纳税人。
3、下列纳税人核发临时税务登记证及副本:
⑴从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的;
⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的;
⑶有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,其税务登记的期限为承包租赁期;
⑷境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,其税务登记期限为合同规定的承包期。
4、临时登记户领取营业执照的,应当自领取营业执照之日起30日内补填税务登记表,向税务机关申报转办为正式税务登记。申报转办正式税务登记比照新户设立登记流程办理,税务机关收回临时税务登记证件,发放税务登记证件。但电脑编码仍沿用该户的电脑编码,以确保同一纳税人相关信息的延续性与完整性。对临时税务登记证件到期的纳税人,税务机关经审核后,应当继续办理临时税务登记。
5、核发税务登记证件,按规定收取工本费,并退回纳税人填报的有加盖税务机关公章的《税务登记表》、《纳税人税种登记表》、《个人所得税扣缴税款登记表》、《房屋、土地、车船情况登记表》、《纳税人存款帐户帐号报告表》各一份。
(五)税务登记证件的使用
1、纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:
(1)开立银行帐户;
(2)领购发票。
2、纳税人办理下列事项时,应当出示税务登记证件:
(1)申请变更登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、注销登记;
(2)申请减税、免税、退税;
(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;
(4)申请开具外出经营活动税收管理证明;
(5)其他有关税务事项。
3、纳税人应当将税务登记证件正本在其生产经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查。
(六)表格下载
          纳税人税种登记表.doc
二、变更登记
(一)变更登记申请
1、纳税人下列税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关领取《变更税务登记表》,如涉及税种登记内容变更的,还应领取《纳税人税种登记表》,如实填写,申报办理变更税务登记:
⑴单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;
⑵住所、经营地点;
⑶登记类型;
⑷核算方式;
⑸生产经营方式;
⑹生产经营范围;
⑺注册资金(资本)、投资总额、开户银行及帐号;
⑻生产经营期限、营业执照号码;
⑼财务负责人、办税人员、联系电话;
⑽企业投资方的名称、地址以及企业的总机构或分支机构的名称、地址、法定代表人、主要业务范围;
⑾除上述内容外的《税务登记表》、《房屋、土地、车船情况登记表》、《纳税人存款帐户帐号报告表》中的项目。
2、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关如实提供下列证件、资料(包括原件和复印件),申报办理变更税务登记:
⑴工商登记变更表及工商营业执照;
⑵纳税人变更登记内容的有关证明文件;
⑶税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);
⑷其他有关资料。
3、纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更的之日起30日内,持下列证件、资料(包括原件和复印件)到原税务登记机关申报办理变更税务登记:
⑴纳税人变更登记内容的有关证明文件;
⑵税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);
⑶涉及法定代表人、负责人、业主变更的,提供新法定代表人、负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法身份证件;
⑷涉及合同、章程、协议书内容变更的,提供新的有关合同、章程、协议书;
⑸涉及代码证书内容变更的,提供新的组织机构统一代码证书;
⑹其他有关资料。
(二)变更登记审核
1、税务登记机关对纳税人填报和提供的表格、证件、资料进行审核,符合规定的,予以办理变更登记。
2、纳税人税务登记证内容发生变更的,税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件,并收回原税务登记证件。
3、纳税人登记变更内容涉及应缴税种增减变化的,税务机关应重新核定应缴税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式、缴款方式等,同时变更《纳税人税种登记表》。
(三)表格下载 
         税务登记变更表.doc
三、停业、复业登记
(一)停业登记
1、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关办理停业登记。纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写《停业、复业(提前复业)报告书》,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况,并结清应纳税款、滞纳金、罚款。
2、税务机关对纳税人《停业、复业(提前复业)报告书》审核无误的,应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、发票专用章、未使用完的发票和其他税务证件,予以停业,打印核发《核准停业通知书》。
3、纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
4、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前5日向税务机关提出延长停业登记申请,并如实填报《停业、复业(提前复业)报告书》。
5、纳税人申请停业期限最长不超过一年(即12个月)。对超过停业期限未办理复业登记又未办理纳税申报的,应按非正常户管理的有关规定和程序办理。
(二)复业登记
纳税人停业期满,或提前恢复营业,应当于恢复生产、经营之日前5日内向主管税务机关申报办理复业登记,如实填写《停业、复业(提前复业)报告书》,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
(三)表格下载 
四、注销登记
(一)范围
1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,向原地方税务登记机关申报办&注销税务登记。
2、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,向原地方税务登记机关申报办理注销税务登记。
3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原地方税务登记机关申报办理注销税务登记。
4、纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,向原税务登记机关申报办理注销登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
(二)申请
1、纳税人办理注销税务登记时,应当向原地方税务登记机关领取并填报《注销税务登记申请审批表》,同时附送下列证件、资料(包括原件和复印件):
⑴主管部门或审批机关的批准文件;
⑵董事会、职代会的决议;
⑶清算组织负责清理债权、债务的文件;
⑷《营业执照》被吊销的,提供工商部门吊销决定;
⑸已在国税部门办理注销登记的,提供国税部门注销证明;
⑹其他有关证明文件。
2、纳税人办理注销税务登记前,应结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
(三)注销登记审核
1、主管税务机关收到《注销税务登记申请审批表》后7日内应对纳税人所填列的内容进行审核,检查是否缴清税费、滞纳金、罚款,同时收缴发票、发票领购簿、发票专用章和税务登记证件。
2、主管税务机关根据审核情况分别做如下处理:
⑴纳税人已按规定缴清应缴税费、滞纳金、罚款,缴销发票和其他有关税务证件的,予以办理注销税务登记,发给《注销税务登记通知书》;若属迁移户应向迁达地税务机关发送《纳税人迁移通知书》,并附纳税人档案移交清单。迁达地税务机关视同新开业户予以办理设立登记。
⑵纳税人未按规定缴清税费、滞纳金、罚款,缴销发票的,应予以追缴,确实无法追缴的,不得办理注销税务登记,应按规定转非正常户处理。
⑶发现纳税人有税务违法行为的,要先按规定处理,处理完毕后,再予以办理注销登记,发给《注销税务登记通知书》。
3、主管税务机关要在收回的证件上盖“注销”章。
(四)表格下载 
五、外(来)出经营报验登记
(一)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》,以下简称《外管证》)。
(二)税务机关按照一地一证原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期一般为30日, 最长不超过180天。《外管证》一式三份,一份留存签发地税务机关备查,两份由纳税人外出经营时携带。
(三)纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记,并提交下列证件、资料(包括原件和复印件):
1、税务登记证件副本;
2、《外管证》
3、外出经营合同或相关证明;
4、税务机关要求提供的其他资料。
(四)经营地税务机关接到《外管证》后,审核、录入系统,并按规定提供发票,进行税务管理。
(五)纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。经营地税务机关应当在《外管证》上注明纳税人经营情况、纳税情况和发票使用情况,加盖公章后交给纳税人。
(六)纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记机关办理《外管证》缴销手续。
六、证照管理
(一)验换证
1、税务登记证式样改变,需统一换发税务登记证的,由国家税务总局确定。税务机关在换发税务登记证件工作开始30日前,在办税服务厅及新闻媒体上发布《关于统一换发税务登记证件的公告》,告知纳税人。
2、程序
⑴纳税人在税务机关公告要求的期限内,到主管税务机关领取《税务登记表》、《房屋、土地、车船情况登记表》、《纳税人存款帐户帐号报告表》、《个人所得税扣缴税款登记表》、《税种登记表》,如实填写并盖章后,连同以下证件、资料(包括原件和复印件)一并提交主管税务机关:
①原税务登记证件;
②工商营业执照或其他核准执业证件,有关部门批准设立的文件;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
⑤房屋、土地和车船的有关证件(房屋所有权(产权)证书、土地证书、《机动车行驶证》、《船籍证书》);
⑥税务机关要求提供的其他资料。
⑵主管税务机关对纳税人提交的有关资料审核无误的,依法换发新的税务登记证件,同时收回原税务登记证件; 经审核发现纳税人提交的资料不全或者有误的,一次性告知,责成其补正后予以换发;对确实在换发税务登记证时无法提交《房屋、土地、车船情况登记表》和证书复印件的纳税人,经税务人员核实后,可以先办理换证,并告知纳税人在30日内将填好的表和证书复印件交至办税服务中心(厅)。
⑶应办而未办税务登记的纳税人,应当在税务机关公告的期限内,依照有关规定到税务机关办理税务登记。
⑷纳税人在统一换发税务登记证件期限后仍未按照规定期限办理换证手续的,税务机关统一宣布其税务登记证件失&,失效公告中应公告证件的发证日期。
(二)证件遗失处理
1、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,如实填写《税务证件挂失报告表》,并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发放日期及有效期、发证机关名称在设区市级以上(含设区市级)公开发行的报刊上刊登遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
2、主管税务机关审核后,重新核发税务登记证件,并收取工本费。补发税务登记证件的,应在税务登记证件中加盖“补发”戳记。
公开依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条、第十六条、第十八条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十至十六条、第十八至二十一条
《中华人民共和国发票管理办法》第十五条
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)
《福建省地方税务局关于转发<税务登记管理办法>的通知》(闽地税发[2004]23号)
《福建省地方税务局转发国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》(闽地税发[2006]83号)
《福建省国家税务局 福建省地方税务局关于转发<国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知>的通知》(闽国税发[2006]120号)
《福建省国家税务局 福建省地方税务局转发<国家税务总局关于换发税务登记证件的通知>的通知》(闽国税发[2006]60号)
《国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知》(国税发[2004]057号)
《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》(国税发[2006]38号、闽国税发[2006]60号转发)
《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》(国税发[2006]104号、闽国税发[2006]120号转发)
《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》(国税发[2006]37号、闽地税发[2006]83号转发)
七、帐号报告规定
从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产经营的纳税人的账户账号。从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户之日起十五日内,向主管税务机关书面报告其全部帐号;发生变化的,应当自变化之日起十五日内,向主管税务机关书面报告。
公开依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)
《福建省地方税务局关于开展商业银行及其他金融机构在税务登记证上登录纳税人帐户帐号工作的通知》(闽地税发[2006]166号)

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